La expansión internacional de las empresas mexicanas es una meta deseable, pero conlleva particularidades fiscales y administrativas que deben manejarse con precisión. La emisión de un Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) a clientes ubicados fuera de México, aunque pueda parecer compleja, sigue una serie de reglas claras establecidas por el Servicio de Administración Tributaria (SAT).

Este artículo desglosará los elementos clave para generar un CFDI válido para tus clientes extranjeros, prestando especial atención a los datos cruciales como el RFC, el TAX ID y el código postal, y cómo varían estas consideraciones por país.

• El CFDI en Operaciones con Extranjeros: Fundamentos

El CFDI para operaciones de exportación de bienes o prestación de servicios a residentes en el extranjero se rige principalmente por el Anexo 20 de la Resolución Miscelánea Fiscal y sus complementos específicos. El objetivo principal es documentar fiscalmente la operación y, en muchos casos, justificar la aplicación de la tasa 0% de IVA en exportaciones. 

• Datos Clave del Receptor Extranjero en el CFDI

La información del cliente extranjero debe registrarse cuidadosamente en el CFDI. Aquí te detallamos los campos más importantes:

1. RFC del Receptor: “XEXX010101000”

Para clientes residentes en el extranjero que no sean contribuyentes del RFC en México, el SAT ha establecido una clave genérica única: “XEXX010101000”.

¿Cuándo usarla? Siempre que tu cliente sea una persona física o moral extranjera que no cuente con un RFC mexicano. Esta es la regla general para la mayoría de tus clientes internacionales.
Importancia: El sistema de validación del SAT reconoce esta clave como indicativo de una operación con el extranjero, lo que activa ciertas reglas de validación y la posibilidad de no requerir algunos datos que son obligatorios para clientes nacionales.

2. Nombre o Razón Social del Receptor

Debe registrarse el nombre completo (para personas físicas) o la razón social (para personas morales) tal como aparece en los documentos legales de tu cliente. Es fundamental la precisión para evitar problemas de conciliación por parte del cliente.

3. Domicilio Fiscal del Receptor: País y Código Postal

Aquí es donde entran en juego las particularidades geográficas:

País de Residencia: Este es un campo obligatorio en el CFDI (Nodo `Cfdi:Receptor/Cfdi:DomicilioFiscalReceptor/@Pais). Debes seleccionar el país de residencia de tu cliente del catálogo del SAT (Catálogo c_Pais).
Código Postal (CP): Para clientes extranjeros, el campo del código postal (`Cfdi:Receptor/Cfdi:DomicilioFiscalReceptor/@CodigoPostal`) debe registrarse con “00000” (cinco ceros).
    Importancia: Aunque tu cliente tenga un código postal válido en su país, el SAT requiere “00000” para las operaciones con el RFC genérico “XEXX010101000”. Intentar poner el código postal real del extranjero resultará en un error de validación.

 4. Régimen Fiscal del Receptor: “616 – Sin obligaciones fiscales”

Para clientes extranjeros, el campo del régimen fiscal (`Cfdi:Receptor/@RegimenFiscalReceptor`) debe registrarse como “616 – Sin obligaciones fiscales”.

¿Por qué? Porque al no ser contribuyentes mexicanos, no tienen un régimen fiscal en México.

5. Uso del CFDI: “S01 – Sin efectos fiscales”

El campo `UsoCFDI` (`Cfdi:Receptor/@UsoCFDI`) debe ser “S01 – Sin efectos fiscales”.

¿Por qué? Porque el CFDI no tendrá efectos fiscales directos para el cliente en México al ser residente en el extranjero.

• Complementos Específicos para Exportación

Dependiendo del tipo de operación (bienes o servicios), es probable que necesites incorporar complementos al CFDI para detallar la operación de exportación.

a) Complemento de Comercio Exterior (Para Exportación de Bienes)

Si estás exportando bienes fuera de México de forma definitiva (clave de pedimento “A1”), este complemento es obligatorio. Contiene información aduanera crucial.

Campos clave:
    Tipo de Operación: `Exportacion` (Siempre `01` para exportaciones definitivas).
    Clave de Pedimento: Si la mercancía ya fue exportada y tienes el pedimento, debes incluir la clave y el número de pedimento.
    Incoterm: Código de los Incoterms (Ej. EXW, FOB, CIF, DDP) que definen las responsabilidades de entrega y costes.
    Identificador de Receptor Extranjero (TAX ID): Dentro del nodo `Cfdi:Complemento/cce11:ComercioExterior/cce11:Receptor/cce11:NumRegIdTrib` es donde debes registrar el número de identificación fiscal (TAX ID) de tu cliente en su país de residencia.
        Importancia: Este es el equivalente al RFC en otros países (ej. VAT ID en la Unión Europea, EIN en EE. UU., ABN en Australia, NIF en España, etc.). Es crucial para que tu cliente pueda identificar y validar la factura fiscalmente en su jurisdicción.
    Domicilio del Receptor del Complemento: Aunque ya pusiste el país y el CP “00000” en el CFDI principal, el complemento de comercio exterior te pedirá nuevamente el país de residencia del receptor.

b) Consideraciones para Servicios

Para la exportación de servicios, generalmente no se requiere el Complemento de Comercio Exterior. El CFDI estándar es suficiente, pero es vital asegurar la correcta aplicación de la tasa de IVA (generalmente 0% si el servicio se considera “explotado” en el extranjero).

• Consideraciones sobre el IVA en Operaciones de Exportación

Exportación de Bienes: Las exportaciones definitivas de bienes suelen estar gravadas a la tasa del 0% de IVA en México, siempre que se cuente con la documentación aduanera que acredite la salida del país (pedimento de exportación). El CFDI debe reflejar este 0%.
Exportación de Servicios: La aplicación del 0% de IVA a la exportación de servicios es más compleja y depende de la naturaleza del servicio y de si se considera “aprovechado en el extranjero”. Algunos servicios específicos están exentos o gravados a la tasa 0%. Es fundamental consultar el artículo 29 de la Ley del IVA para determinar la correcta aplicación de la tasa. En caso de duda, consulta a un especialista fiscal.

• Diferencias en el “TAX ID” por País

Como se mencionó, el “TAX ID” o número de identificación fiscal de tu cliente extranjero variará según su país de residencia. Aquí algunos ejemplos:

| País                    | Nombre del TAX ID o Equivalente        | Formato / Notas                                        |
| :———————- | :————————————- | :—————————————————– |
| Unión Europea (UE) | VAT Identification Number (VAT ID)     | Código del país + número (ej., ES12345678X, FR12345678901) |
| Estados Unidos | Employer Identification Number (EIN)   | XX-XXXXXXX (para empresas) o SSN (para individuos)     |
| Canadá | Business Number (BN)                   | 9 dígitos, seguido de dos letras y cuatro dígitos     |
| Reino Unido | VAT Registration Number                | 9 dígitos (para VAT)                                 |
| Australia | Australian Business Number (ABN)       | 11 dígitos                                            |
| España | NIF (Número de Identificación Fiscal)  | Para personas físicas: DNI; para empresas: CIF       |
| Argentina | CUIT (Código Único de Identificación Tributaria) | 11 dígitos                                            |
| Colombia | NIT (Número de Identificación Tributaria) | 9 o 10 dígitos                                         |
| Brasil | CNPJ (Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica) | 14 dígitos (para empresas)                            |

Importante: Debes obtener este número directamente de tu cliente y verificar su validez si es posible (algunos países ofrecen herramientas de verificación en línea para VAT IDs, por ejemplo). La correcta inclusión de este dato en el Complemento de Comercio Exterior es crucial.  

Conclusión

Emitir un CFDI a clientes en el extranjero es un proceso que requiere atención al detalle y conocimiento de las regulaciones del SAT. La clave reside en utilizar el RFC genérico “XEXX010101000”, el código postal “00000” y el régimen fiscal “616”, y asegurarse de incorporar el Complemento de Comercio Exterior con el TAX ID real del cliente para exportaciones de bienes. Para evitar errores y garantizar el cumplimiento, siempre es recomendable contar con un software de facturación actualizado y, ante cualquier duda compleja, buscar la asesoría de un experto fiscal en comercio exterior. La correcta facturación no solo te evita problemas con el SAT, sino que facilita la operación y la relación con tus valiosos clientes internacionales.